审计“看门人”再失守：中喜会计师事务所收警示函暴露多重执业短板

2026年开年以来，资本市场中介机构监管持续保持高压态势，会计师事务所作为信息披露源头“把关人”，成为监管穿透式检查的重点对象。2月24日，重庆证监局公布2025年度会计师事务所审计项目“双随机”检查结果，中喜会计师事务所（特殊普通合伙）在执行梅安森（300275）2024年年报审计过程中，因收入核查、应收账款审计、募集资金监管等关键程序严重缺位，被出具警示函，两名签字注册会计师同步被追责并记入诚信档案。这一案例再次敲响警钟，在监管对审计执业细节“刨根问底”的新常态下，执业程序走过场、职业怀疑缺失的机构将无处遁形。

中喜会计师事务所是国内具备证券服务业务备案资格的中型会计师事务所，长期从事上市公司年报审计、IPO审计、并购重组审计等业务，在全国多地设有分支机构。然而近年来，该所执业质量问题频发，已成为多地证监局监管关注的重点。仅2025年至今，中喜会计师事务所就因函证程序失控、风险评估流于形式、存货与资产审计缺位等问题，先后在北京、广东、山东、四川、重庆等地被采取监管措施，涉及项目涵盖上市公司年报、公司债券发行等多个领域，暴露出内部质量控制薄弱、一体化管理失效、合规意识淡薄等深层次问题。此次重庆证监局的处罚，并非单次偶发违规，而是该所长期执业短板集中暴露的结果。

本次被罚直指梅安森2024年年报审计项目，监管在随机抽查中查实多项严重失职行为。作为审计核心环节，中喜会计师事务所将主营业务收入确认为关键审计事项，却未按准则要求对重要客户开展实地核查或视频访谈，相关工作底稿完全缺失，直接导致未能发现公司收入列报偏差。在应收账款减值测试中，审计程序执行不到位，未充分核查回款可能性与坏账计提依据，造成少计坏账准备；营业成本、销售费用等科目审计流于形式，跨期核算、归集不准确等问题未被识别，财务信息真实性大打折扣。

更为严重的是，在募集资金使用这一监管红线领域，中喜会计师事务所严重失职。募集资金使用直接关系上市公司合规运营与投资者利益，监管要求审计机构必须逐笔核查、保持高度职业怀疑。但检查发现，中喜会计师事务所在抽查异常样本时，对资金流向、使用用途、审批资料等明显疑点视而不见，未执行追加核查程序，最终未能发现梅安森将部分募集资金挪用于非募投项目的违规事实。这一问题不仅违反审计准则，更触碰了资本市场监管底线，凸显审计机构对高风险领域管控的严重缺失。

本次处罚并非孤立事件，而是2026年会计所严监管趋势的延续。年初至今，证监系统40天内密集点名22家会计师事务所，从头部机构到中小所均被纳入监管视野，处罚重点直指收入舞弊应对不足、函证失控、质控失灵、独立性缺失等行业顽疾。监管已明确构建“点面结合”问责模式，既紧盯具体项目程序合规，也强化事务所内部治理监管，推动审计机构从“形式合规”转向“实质到位”。与此同时，《注册会计师法》修订工作稳步推进，草案明确加大审计造假追责力度，强化执业监督与档案管理，传递出从严规范行业发展的明确信号。

业内人士指出，中喜会计师事务所短期内多次被罚，核心在于质量控制体系失效、风险意识淡薄、审计程序简化。在注册制全面深化背景下，审计机构是资本市场信息质量的第一道防线，其执业质量直接决定市场生态健康程度。监管通过“双随机”抽查、穿透式追责、高频次警示，倒逼审计机构回归专业本源，保持职业怀疑，守住执业底线。对于频繁违规的机构，监管将进一步采取限制业务、暂停承接新证券业务、加重罚款等更严厉措施，推动行业优胜劣汰。

本次中喜会计师事务所被警示，为全行业再次提供反面教材。收入核查、函证程序、存货与减值测试、募集资金监管，是审计工作不可逾越的底线环节，任何简化与疏漏都将引发监管问责。对于会计师事务所而言，必须强化一体化管理，完善质控体系，加强从业人员合规培训，对高风险项目、重点科目实施全流程管控；签字注册会计师应切实履行复核责任，坚守独立性与客观性，杜绝“走过场”式审计。

来源：综合重庆证监局网站、蓝鲸新闻、经济观察网等